特殊普通合伙制下会计师事务所内部治理研究——以普华永道会计师事务所为例开题报告

1. 研究目的与意义

2010年，财政部、国家工商行政管理总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》，这是贯彻落实《中华人民共和国合伙企业法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》的重大举措，也是会计师事务所做大做强的重要制度创新。

随着我国注册会计师行业的快速发展，有限责任制组织形式在决策机制、股东限制、质量控制、税收政策等方面均日渐显现出其制度弊端，难以满足会计师事务所加快发展的形势需要。因此，近几年以来，特殊普通合伙制逐步成为会计师事务所发展的必然趋势

特殊普通合伙制在促进会计师事务所发展的同时，必然存在缺陷。公司治理缺陷是其中不可忽视的问题。有限责任事务所是公司制的形式，可以借鉴公司制企业建立相互制衡的公司治理结构，公司存在监管部门，若出现问题可以尽快解决，尽量做到事前监督与事中监督。而在特殊普通合伙的事务所中，合伙人既是治理层，也是管理层，同时也是执业人员，多种角色合一，合伙人不容易发现自身的执业失误，不容易建立现代公司治理结构。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文主要从治理结构、利益分配、风险分担、质量控制等方面研究特殊普通合伙制下会计师事务所的内部治理。

拟解决的关键问题：1.目前我国特殊普通合伙制会计师事务所的内部治理现状。2.从结构、收入分配等方面分析德勤事务所实施的内部治理机制的具体内容。3.从德勤事务所内部治理机制的优点和缺陷引申至特殊普通合伙制会计师事务所内部治理可借鉴的举措和需要避免的问题。

写作提纲：

3. 国内外研究现状

我国相关相关机构对会计师事务所内部治理问题进行研究并制定了相关规定。与此同时，一些学者对此作出了相关论述。蔡铃铃（2010）阐述了会计师事务所面临的机遇和挑战；刘晓光（2006）从内部治理出发，指出会计师事务所存在的主要问题；叶陈云（2007）认为会计师事务所应同时从风险管理和规模发展两方面完善事务所内部治理机制。

国外学者对此研究较早，应对策略也较为成熟。A Thomas C.Wooten（2003）认为，会计师事务所应该从经营规模、质量控制、项目经验、人力资源等方面出发，采取相关的有效措施来完善其内部治理。Jimmy Lee（2009）认为，在减轻信息不对称以及投资者和经理人的道德风险时，管理预期收益发挥了至关重要的作用，而且公司内部治理、道德风险与预期收益之间存在密切联系。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11.1-2022.12.31确定选题、收集资料，写出开题报告。

第二阶段：2022.01.1-2022.01.18并进一步收集参考文献，构建论文写作框架结构

第三阶段：2022.01.19-2022.03.19收集分析数据，研读文献，并完成论文初稿，接受论文写作中期检查

5. 参考文献

[1]王杏芬.中国会计师事务所内部治理:客户组合风险管理决策的实证检验[J].华东经济管理.2011(10)

[2]杨瑞平.吴秋生.论组织形式对会计师事务所内部治理的影响[J].中国注册会计师.2008（4）

[3]胡建军.刍议大型会计师事务所内部治理优化途径[J].中国注册会计师.2011(04)

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