上市公司治理结构对内部控制有效性的影响研究开题报告

 2022-07-13 16:04:17

1. 研究目的与意义

在经济全球化背景下，我国企业的发展趋于多元化和国际化，面对复杂的经济环境和公司的内部环境，要求企业更应注重内部控制体系的建立、执行、监督及评价。而影响公司内部控制有效性的因素很多，这其中公司治理结构对内部控制的影响尤为突出。

内部控制已成为现代企业不可少的重要管理手段。公司治理、规章制度、企业文化等都是影响和决定内部控制的力量，而作为公司内部治理结构核心的董事会、高管、股权结构等是影响企业内部控制的重要因素。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

董事会对公司内部控制有效性影响；

高管薪酬对公司内部控制有效性影响；

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3. 国内外研究现状

关于内部控制有效性的研究，美国起步较早，1992 年美国 COSO 委员会提出的《内部控制--整合框架》，认为有效性体现在企业经营目标得以实现、财务报告的真实可靠性以及相关的法律法规得到遵循。此外，2002 年美国国会通过的《萨班斯--奥克斯利法案》以及2004年的《企业风险管理--整体框架》（ERM）已在世界各国得到了普遍的认可和应用。

与国外相比，学者吴水澎（2006）对萨班斯法案和COSO风险管理综合框架进行了分析，并根据中国的大环境给出了建议。李育红（2011）认为公司治理与内部控制是互相包含关系的#8220;嵌合论#8221;更准确的描述了公司治理结构与内部控制之间的关系。并从公司内、外部治理结构两个方面研究了公司治理对内部控制有效性的影响。李建英、钟纾纾（2010）就公司治理中的几个因素对内部控制的影响进行了理论阐述并提出了相关建议。步磊、范亚东（2014），薄澜、姚海鑫（2012），姚嘉、马广奇（2014）等对公司治理结构对内部控制的有效性影响进行了大量的实证研究，得出管理层、高管薪酬与内部控制正相关，第一大股东持股比例，以国有股为最终控股与内部控制负相关的结论。廖涓池（2012）认为只有同时满足内部设计的有效性和内部执行的有效性才能认为企业的内部控制是有效的。也就是说内部控制有效性包括设计有效性和执行有效性，只有这两个因素都发挥很好的效果时，内部控制有效性才能发挥更好的作用。朱海坤、闫贤贤（2010）认为董事会不仅是董事会治理结构的主体，也是内部控制的主体。董事会治理结构是公司内部控制的环境前提的同时又和内部控制存在互动性，两者是相辅相成、互相促进的。赵息、张西栓（2013），逯东、王运陈、付鹏（2014）认为高管层是领导企业内部控制日常运行的主要力量，其中CEO尤为关键。内部控制的实施必然会对高管层形成约束，要让高管层自己约束自己关键在于激励政策的实施。即让高管层的利益与内部控制实施后的经济后果一致。付增贵（2012）则认为董事会治理结构和高管薪酬是紧密相连的共同对公司内部控制产生影响。李颖琦、俞俊利（2012）认为当实际控制人为国有时，引入非国有制衡股东能达到较优的内部控制状态，而引入国有制衡股东仅微弱地优于无制衡状态的高度集中的内部控制状态，且两者不明显。并建议国有上市公司考虑引进股权制衡机制，尤其是非国有（民营或外资）股权，以强化企业内部控制的有效性，进而维护投资者的利益。朱颐和、张娥（2014），鲁君谊（2015）认为上市公司适当的股权集中对与提高公司的经营效率和减少违法违规有一定的作用，但在股权制衡相对较低的上市公司还是应该调整股权结构，提高股权制衡度，同时加强非控股股东对公司的监控力度，以提高内部控制的有效性。

4. 计划与进度安排

第一部分：对企业内部控制进行概述，介绍相关概念及国内外研究现状。

第二部分：提出问题，对内部控制有效性与公司治理之间的关系进行理论分析，并提出相应假设。

第三部分：对董事会、高管薪酬激励及股权结构对公司的影响进行研究设计，选取样本及相关数据，并对研究中所涉及变量进行定义，根据相关数据进行样本分析。

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5. 参考文献

[1]吴水澎.萨班斯法案、COSO风险管理综合框架及其启示[J].学术问题研究(综合版),2006,(02).

[2]李育红.公司治理结构对内部控制有效性的影响[J].中国注册会计师,2011,(03).

[3]李建英,钟纾纾.上市公司治理结构对内部控制有效性的影响[J].国际经贸探索,2010,26(02).

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