1. 研究目的与意义
近些年来，信息透明化一词越演越热，社会要求各组织的相关信息公开。自上市公司的内部控制建设被列为公司日常监管的范围之内，社会对其的关注度日益增长，公司的内部控制信息披露成为了重点研究对象。自2006年以来，我国不断出台关于内部控制的监管法规，指导上市公司内部控制的建设和信息披露，确保上市公司披露的内部控制信息全面、真实可靠，要求公司对自身内部进行自我调整和制衡，更加严格遵守法律法规，使得公司治理规范化、严谨化、透明化，以保障公司达到既定的管理目标，确保其经营活动经济化、效率高、效果好。然而尽管我国上市公司在内部控制信息披露的规章上确实取得了巨大的进步，但是问题也层出不穷，在切实履行相关规章制度上还需加以监管。 2010年的佛山照明事件、2011年双汇瘦肉精事件、2013年光大证券的乌龙事件、2015年长江证券违规事件等等， 这些事件无一不反映出我国现阶段上市公司内部控制信息披露的不足、真实可靠性不高等问题，把内部控制信息披露的问题推上了风口浪尖。所以，在经济越发复杂的环境和信息透明化的要求下，通过我国上市公司的内部控制信息披露的案列，借鉴国内外研究成果，分析现阶段存在的问题，提出相应的意见，对我国上市公司内部控制信息披露的研究具有重大理论价值与现实意义。 |
2. 研究内容和预期目标
研究内容： 首先，结合国内外文献研究成果，总结提炼出内部控制信息披露的意义、影响因素等 其次，从一些基础理论出发，论述内部控制信息披露对上市公司的作用、影响。 接着，结合案例，由长江证券公司近三年来的4次违规曝光事件，结合我国上市公司内部控制2013年、2014年、2015年（部分）白皮书，总结出我国上市公司内部控制信息披露的现状和缺陷。 最后，结合理论基础和案例分析，对规范内部控制信息披露提出对策建议。 拟解决的关键问题： 从证券公司中发现出我国现行上市公司内部控制披露的问题，并提出有效的意见。 写作提纲： 一、引言 （一）研究背景 （二）研究意义 二、文献综述和基础理论 （一）国内外文献综述 1.国外文献综述 2.国内文献综述 3.评述 （二）基础理论 1.什么是内部控制 2.内部控制的重要性 3.披露内部控制信息的意义和必要性 三、案例研究 （一）案例介绍 长江证券近三年的情况发现，公司三年内有四次违规情况，分别是：违规对外投资0.5亿、#8220;印花税#8221;研报受罚、经纪人违规提供投资建议、保荐公司#8220;变脸#8221;涉嫌违规发布研报等。1.2015年：违规对外投资0.5亿 #8220;印花税#8221;研报受罚2015年9月，长江证券一项涉及5000万元的违规投资浮出水面。据中国经营报报道，3月12日，长江证券与中证报价签订了《增资扩股协议》，并将5000万元款项划至对方账户，相关款项也在中报中列示。而这一投资行为并未通过董事会审议，且该投资在提请公司发展战略委员会审议之前已经签署相关协议并划转部分款项。行为被发现后，受到长江证券董、监事的强烈谴责，认为其违反了公司决策程序和相关制度的规定。 2.2014年：经纪人违规提供投资建议2014年2月，长江证券收到罚单。据中国网报道，广东证监局发布行政处罚决定书，对为客户违规提供投资咨询服务的长江证券东莞鸿福路营业部经纪人张柱新进行处罚，责令其停止从事非法证券投资咨询业务，并处没收违法所得46,260元，罚款10,000元。 3.2013、2012年：保荐公司多#8220;变脸#8221; 涉嫌违规发布研报据投资快报报道，自2007年借壳上市以来，长江证券保荐的公司很不靠谱。2012年，数据显示，长江证券旗下的长江证券承销保荐有限公司保荐的己上市公司有5家，分别为开能环保(300272)、新莱应材(300260)、天喻信息(300205)、信维通信(300136)和中青宝(300052)。但从2011年年报、2012年一季报或业绩快报看，除了开能环保和新莱应材正增长外，其他3家公司的业绩均出现不同程度的下滑。 （二）案例分析 1.根据案例分析得出长江证券公司的内部控制产生的问题 2.查看长江证券公司给出的内部控制报告，总结出我国内控信息披露的问题 四、结论或对策建议 （一）对证券公司的建议 （二）我国的法律法规的完善建议
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3. 国内外研究现状
3．国内外研究现状: |
（1）国外研究现状 Hermanson(2000)研究认为，公司的管理者应当把对内部控制体系的评估作为财务报告中的一项重要内容。这对公司的管理者提出了高要求，但是这对公司是有很大的积极作用。 Ge等(2005)研究发现，内部控制的缺陷披露与公司规模、盈利性关系不明显, 而与该公司的业务经营的负责性有较大的关系。 Doly等(2007)以2002年-2005年，对重大内控缺陷进行了披露的 705家公司作为样本，研究发现公司内部控制的缺陷与不易被审计的会计质量和财务账户有关。 Ashbaugh等(2008)研究发现，对内部控制缺陷的披露更为主动的是出现亏损的或者是小规模的公司，但多数公司管理者则因为利益以及名誉而选择不披露当前的内部控制缺陷。 （2）国内研究现状 李弟（2000）在以控制理论为基础上，作了对内部控制的研究，其中COSO报告是最为全面的，这也对我国上市公司构建内部控制系统提供了很大的帮助。 杨雄胜（2006）认为，信息理论是内部控制的基础，而非权力控制理论。 贺欣（2011）选择了19家上市公司2010-2011年的数据研究发现，内部控制信息披露受公司股东的权利影响比较大，而且两者程负相关。即股东权利越大，披露的信息反而易出现问题。陈丽娜（2012）也利用了相关分析方法，发现上市公司的最大股东的国有股性质是内部控制信息披露的重要影响因素。 陈宏明（2012）以内部控制的理论为基础，认为了公司的发 展、经营、盈利能力等都会影响内部控制信息披露，特别指出，公司能力越好，也更愿意主动披露内部控制信息。 向宏志（2012）提出了这样的观点：内部控制信息披露也会受上市公司的社会环境及其内部环境。社会环境包括市场环境、经济环境，内部环境是上市公司自身的规模、组织结构、治理机构等方面。 陈关亭（2012）对内部控制信息披露的审核问题进行了调查和分析，认为我国上市公司对内部控制信息披露应进行强制性规定，要在年报中单独出列内部控制报告，而且该报告必须由注册会计师单独完成并给出独立性意见。 （3）评述 上述国内外文献对于内部控制信息披露的研究不难发现，我国对内部控制的研究是起步较晚的，很多方面确实还不够成熟和完善。国外从早期对内部控制的建立、作用、影响因素、缺陷等都有比较完善的理论体系，我国在借鉴国外理论的同时也取得比较大的成果。内部控制对于上市公司的作用不言而喻，对于其信息披露的问题，更是我国现阶段的重点关注对象。 |
4. 计划与进度安排
1、2022年11月18日至2022年12月31日，拟定提纲。通过浏览学校图书馆纸质书籍、电子资源以及硕士论文等，收集相关资料，在学习所有与论题相关知识点的基础上，总结并提炼提纲，填写开题报告。 2、2022年1月1日至3月31日，完成初稿。进一步收集论文中需要的数据资料，按照前期拟订出的提纲，充实论文的内容，并对其加以具体数据分析论证，完成论文初稿。 3、2022年4月1日至4月30日，反复修改初稿。仔细阅读初稿，对其内容不足之处以及语句不通顺之处进行修改，并查阅近期文献，完善论文。 4、2022年5月1日至6月上旬，论文定稿，准备答辩。
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5. 参考文献
[1]Ge and McVay:The Disclosure of Material Weaknesses Internal Control after theSarbanes-Oxley Act[J],Accounting Horizons,2005,19(3)
[2]Doly,J,W.Ge and S.McVay:Determinants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting[ J] .journal of Accounting and Economics,2007,(44)
[3]Ashbaugh,Collins,Kinney and LaFond:The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and their Remediation on Accnxl Quality[J] .Accounting Review,2008,83(l)
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