上市公司内部控制信息披露研究－以长江证券公司为例开题报告

近些年来，信息透明化一词越演越热，社会要求各组织的相关信息公开。自上市公司的内部控制建设被列为公司日常监管的范围之内，社会对其的关注度日益增长，公司的内部控制信息披露成为了重点研究对象。自2006年以来，我国不断出台关于内部控制的监管法规，指导上市公司内部控制的建设和信息披露，确保上市公司披露的内部控制信息全面、真实可靠，要求公司对自身内部进行自我调整和制衡，更加严格遵守法律法规，使得公司治理规范化、严谨化、透明化，以保障公司达到既定的管理目标，确保其经营活动经济化、效率高、效果好。然而尽管我国上市公司在内部控制信息披露的规章上确实取得了巨大的进步，但是问题也层出不穷，在切实履行相关规章制度上还需加以监管。

2010年的佛山照明事件、2011年双汇瘦肉精事件、2013年光大证券的乌龙事件、2015年长江证券违规事件等等， 这些事件无一不反映出我国现阶段上市公司内部控制信息披露的不足、真实可靠性不高等问题，把内部控制信息披露的问题推上了风口浪尖。所以，在经济越发复杂的环境和信息透明化的要求下，通过我国上市公司的内部控制信息披露的案列，借鉴国内外研究成果，分析现阶段存在的问题，提出相应的意见，对我国上市公司内部控制信息披露的研究具有重大理论价值与现实意义。

3．国内外研究现状:

（1）国外研究现状

Hermanson(2000)研究认为，公司的管理者应当把对内部控制体系的评估作为财务报告中的一项重要内容。这对公司的管理者提出了高要求，但是这对公司是有很大的积极作用。

Ge等(2005)研究发现，内部控制的缺陷披露与公司规模、盈利性关系不明显,

而与该公司的业务经营的负责性有较大的关系。

Doly等(2007)以2002年-2005年，对重大内控缺陷进行了披露的 705家公司作为样本，研究发现公司内部控制的缺陷与不易被审计的会计质量和财务账户有关。

Ashbaugh等(2008)研究发现，对内部控制缺陷的披露更为主动的是出现亏损的或者是小规模的公司，但多数公司管理者则因为利益以及名誉而选择不披露当前的内部控制缺陷。

（2）国内研究现状

李弟（2000）在以控制理论为基础上，作了对内部控制的研究，其中COSO报告是最为全面的，这也对我国上市公司构建内部控制系统提供了很大的帮助。

杨雄胜（2006）认为，信息理论是内部控制的基础，而非权力控制理论。

贺欣（2011）选择了19家上市公司2010-2011年的数据研究发现，内部控制信息披露受公司股东的权利影响比较大，而且两者程负相关。即股东权利越大，披露的信息反而易出现问题。陈丽娜（2012）也利用了相关分析方法，发现上市公司的最大股东的国有股性质是内部控制信息披露的重要影响因素。

陈宏明（2012）以内部控制的理论为基础，认为了公司的发

展、经营、盈利能力等都会影响内部控制信息披露，特别指出，公司能力越好，也更愿意主动披露内部控制信息。

向宏志（2012）提出了这样的观点：内部控制信息披露也会受上市公司的社会环境及其内部环境。社会环境包括市场环境、经济环境，内部环境是上市公司自身的规模、组织结构、治理机构等方面。

陈关亭（2012）对内部控制信息披露的审核问题进行了调查和分析，认为我国上市公司对内部控制信息披露应进行强制性规定，要在年报中单独出列内部控制报告，而且该报告必须由注册会计师单独完成并给出独立性意见。

（3）评述

上述国内外文献对于内部控制信息披露的研究不难发现，我国对内部控制的研究是起步较晚的，很多方面确实还不够成熟和完善。国外从早期对内部控制的建立、作用、影响因素、缺陷等都有比较完善的理论体系，我国在借鉴国外理论的同时也取得比较大的成果。内部控制对于上市公司的作用不言而喻，对于其信息披露的问题，更是我国现阶段的重点关注对象。