1. 研究目的与意义
| 目前,我国资本市场还在逐步建立和完善之中,企业内部和外部的监管力度不够,导致公司舞弊现象十分严重。在准则修订前,我国受到证监会处罚的上市公司随时间推移,基本呈逐年上升趋势,其中主要违规方式是财务报告舞弊。其中管理层通过操纵会计盈余实施舞弊是较为常见的一种方式,其直接后果是影响了公司的盈余质量. 盈余质量是会计信息质量的重要组成部分,不合格的上市公司盈余质量,势必会影响信息使用者获取可靠、公允的信息,从而导致决策出现问题。这种管理层通过操纵会计盈余进行舞弊从而降低会计报表完整性和可靠性的问题亟需解决。本文从对财务报告舞弊监管的手段和特征为出发点,研究监管行为对企业盈余质量的影响，从而对企业长期经营监管决策研究将会有很好的促进作用。
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2. 研究内容和预期目标
本文对财务舞弊的监管动机、路径、盈余质量的概念、财务舞弊监管和盈余质量的关系等问题进行了系统研究,具体有以下几个方面:首先，清晰准确的认识对财务舞弊监管的重要性，监管的特征，手段，及其影响是本文研究的起点；其次，通过梳理国内外文献，分析财务舞弊监管如何通过公司治理和独立审计两种机制对盈余质量产生影响；再次，通过证监会行政处罚案例，具体分析财务舞弊监管对盈余质量的影响；最后，提出相关建议。
3. 国内外研究现状
国外：对舞弊监管及盈余质量的研究始于上世纪60年代初，但是对该问题的广泛研究始于上世纪80年代，代表人物是美国的Sharaf，他指出,揭露舞弊是审计师的首要责任要#8220;谨慎地执行必要的措施以消除自己对有关审计意见的事项的疑虑#8221;。ZabihollahRezaee(2002)在论述#8220;高质量审计#8221;时指出,高质量审计通过控制管理舞弊增加了财务报表的可信性,认为#8220;(高质量的)外部审计师给公开发布的财务报表质量和诚正性赋予了可信度,这增强了投资者对财务报告程序的信心,增进了资本市场的效率#8221;。国内外关于盈余质量研究的文献很多,但主要集中在盈余质量评价方面,很多学者从不同角度评价盈余质量。从盈余的时间序列特征角度评价盈余质量。Lipe6(1990)将盈余的持续性定义为当期会计盈余的未预期变动在未来各会计期间还会重复发生的可能性,未预期盈余的持续性越强,公司的盈余质量越好。从现金、应计项目与收益的关系角度评价盈余质量Sloan(1996)系统研究了应计利润和现金流量同股票价格的关联性，结论是:在会计盈余的组成部分中,应计利润的持续性弱于现金流量。因此,若当前会计盈余中应计利润所占比重高,则盈余质量低。
国内：国内研究舞弊监管和盈余质量分析较国外起步较晚, 王泽霞(2004)认为,审计在揭露舞弊时具有很大缺陷,舞弊监管的主体地位特殊,极易逾越内部控制,使得风险导向审计失效。因此,会计报表审计应以重点识别和判断管理舞弊的风险为审计工作的切入点,开展以查找管理舞弊为核心的风险导向审计。刘学华(2007)认为,#8220;控制了管理舞弊#8221;是指审计师在其出具的非标意见中直接或间接地指出了客户公司存在的管理舞弊。从学术研究的可行性看,通过对比审计报告中对客户公司非标意见原因的解释和事后监管部门处罚公告中对作出处罚原因的说明,如果两者存在一致,则说明审计师早在监管部门处罚之前就已经在其审计报告中指出了客户公司的舞弊情况,向审计报告的使用者传达了客户公司存在管理舞弊的信息。国内关于盈余质量的研究始于上世纪90年代后期,有大量文献出现的时间在2005年之后。有关盈余质量的研究主要有以下几个方面: 关于盈余质量定义和评价的研究，程小可(2004)将盈余质量定义为盈余信息对投资者决策的相关性,即当期或历史盈余预测未来业绩(未来自由现金流量)的能力,并按照盈余的预测价值、盈余的结构性、盈余的持续性和盈余的及时性四个范畴来进行盈余质量评价。关于现金流量和盈余质量关系的有关研究王安武（2000)从会计盈余与经营现金流量联系的角度出发,考察了我国上市公司的盈余质量问题。他认为,盈余质量反映盈利的确认是否同时伴随相应的现_金流入,只有伴随现金流入的盈余才具有较高质量,具体表现为以应计制为基础计算的有关盈余数值与以现金制为基础计算的有关盈余数值的差异程度,这一差异越小,盈余质量就越高。
4. 计划与进度安排
1.2022年12月31日前，搜集资料、撰写和提交开题报告和指导周记；
2.2022年3月19日前，提交毕业论文初稿和中期检查；
3.2022年5月6日前，提交毕业论文修改稿、外文文献和译稿（要求2500汉字或10000英文印刷符）、指导周记；
5. 参考文献
[1] 王泽霞.论风险导向审计发展创新--管理舞弊导向审计[J].会计研究, 2004，（12）.[2] 徐浩萍.会计盈余管理与独立审计质量[J].会计研究,2004,(1)[3] 章永奎,刘峰.盈余管理与审计意见相关性实证研究[J].中国会计与财务,2002,(1)[4] 程小可.公司盈余质量评价与实证分析[M].北京:清华大学出版社.2004.[5] 孙铮,王跃堂.资源配置与盈余操纵之实证研究[J].财经研究,1999,(4).[6] 陈欣.财务报表舞弊审计相关问题研究[D].大连：东北财经大学硕士学位论文，2009.[7] Lipe，R..The Relation between Stock Returns and Accounting Earnings Given Alternative Information[J]..AccountingReview,1990,(5):49-71.
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