资产减值准备与盈余管理研究开题报告

1. 研究目的与意义

市场环境竞争激烈、社会经济风起云涌、企业内部变化万千，资产价值随之变动，资产可收回价值很难等于账面价值，为了体现会计信息的准确性、相关性和可比性，资产减值准备的计提和转回理论应运而生。然而，资产减值准备的计提和转回很大程度依赖于企业管理者的职业判断和会计方法的选择，减值的评估从而有了很大的主观性，本想挤去企业资产的#8220;水分#8221;，不料给了企业进行盈余管理的一个工具，根据国内外研究表明，很多企业利用资产减值进行企业#8220;大清洗#8221;、避免亏损、平滑利润的操作，使企业信息使用者获得的信息更加不公允。

为了遏制这种情况的加剧，2006年2月15日颁布的新会计准则中明确规定上市公司长期资产减值损失不可转回，2007年至2016年很多学者研究了长期资产减值不予转回对上市公司盈余管理的影响，对于是否存在基于流动资产减值的盈余管理行为研究相对较少，本文从长期资产和流动资产两个角度研究新会计准则颁布前后上市公司盈余管理行为的变化，希望通过原因分析能够为进一步管理上市公司盈余管理行为提出切实可行的措施。

2. 研究内容和预期目标

本文将以一家上市公司2004年至2015年各年的长期资产和流动资产减值净计提比例与相应年度利润组成进行分析，寻找之间的联系，研究资产减值准备对盈余管理的影响，分析我国上市公司基于资产减值的盈余管理行为在2006年前后的变化，最后提出管理我国上市公司盈余管理行为的意见措施。

研究内容：

一、关于资产减值的理论：资产减值的概述、资产减值的理论基础

3. 国内外研究现状

（1）国外研究现状

资产减值准备与盈余管理研究的文献综述国外关于资产减值的研究主要出现在20 世纪 80 年代末期和 90 年代，研究文献多集中在资产减值与盈余管理的关系研究。

Francis,Hanna 和 Vincent（1996）选取了 1989 年到 1992 年发布资产减值信息的 674家美国公司作为样本，研究公司管理层是否为了操控利润而改变减值决策。研究发现价值毁损变量对企业提取减值准备的比例和时机具有非常显著的影响；经理人员发生变更和以前年度曾经提取过减值准备的企业更倾向于提取较高比例的减值准备，但利润平滑和大清理动机对减值准备提取比例的影响并不显著。

4. 计划与进度安排

1、2022年11月28日至2022年12月31日，拟定提纲。

通过浏览学校图书馆纸质书籍、电子资源以及硕士论文等，收集相关资料，在学习所有与论题相关知识点的基础上，总结并提炼提纲，填写开题报告。

2、2022年1月1日至3月31日，完成初稿。

5. 参考文献

[1]纪金莲. 新会计准则、资产减值与盈余管理[J].会计之友，2013,1：15-19

[2]孙光国,莫冬燕. 资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?--基于2005- 2008年上市公司的实证研究[J].财经问题研究，2010，12，（12）：80-85

[3] 罗进辉,万迪昉,李超.资产减值准备净计提、盈余管理与公司治理结构--来自2004-2008年中国制造业上市公司的经验证据[J].中国会计评论，2010,8（2）：179-200

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