我国上市公司粉饰财务报表的动因及对策研究开题报告

财务报表粉饰是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映#8220;预期#8221;财务状况、经营成果和现金流量的行为。从法律法规的角度看，财务报表粉饰可以区分两类：一是合法手段的粉饰，即非舞弊性的盈余管理；二是非法手段的粉饰，也称为利润操纵，或舞弊性盈余管理。无论是盈余管理还是财务报表舞弊，财务粉饰行为都具有很强的目的性，即达到预期的报表效果。

现代上市公司普遍以经营权和所有权分离为特征，许多公司上市前，为了获得上市资格不得不进行财务报表粉饰，而上市成功之后，为了吸引长期稳定的投资、获取更大的经济利益，往往又会人为性地操纵财务报表生成过程，最终使得财务报表与公司正常的发展不符。从某种层面来讲，在会计的法律法规范围内，一份可观的财务报表对于稳定长期投资者具有重要作用，但是越过一定界限，一味掩盖影响投资者决策的重大问题，将对公司的长期发展产生致命的影响。所以，明确上市公司的动因，及时识别并采取相关对策具有重要作用。

本文将以我国上市公司的财务报表粉饰现状，分析上市公司进行报表粉饰的动机，并结合几种典型的粉饰手段，明确财务报表粉饰的鉴别方法并提出相应对策，以达到减少舞弊性财务报表粉饰的目的。

研究内容：

一、财务报表粉饰概念的界定及其类别

二、财务报表粉饰的动机

三、以典型案例分析财务报表粉饰的常见手段及审计措施

四、防范舞弊性财务报表粉饰的方法

拟解决的关键问题：揭示公司上市前和上市后利用财务报表粉饰达到的特定效果，总结上市公司进行财务报表粉饰的动机，并以动机为起点，提出具体性防范措施，以规范上市公司的财务报表的报出，使其为信息使用者提供更为相关可靠的信息。

美国会计学会会长Albercht于1995提出了财务舞弊三角理论。他认为企业财务报表粉饰是因为存在产生舞弊的压力、机会和借口三要素。缺少上述任何一项要素都不能形成企业舞弊。美国注册舞弊审核会长Pologna于1993年提出企业舞弊风险因子理论。他认为企业舞弊由个别风险因素（道德品质和动机）和一般风险因素（舞弊机会、发现的可能性、舞弊后受处罚的性质和程度）两大类因素共同构成。

在会计报告的舞弊技术手段方面，Besaley等于1999年发现典型的会计报告舞弊技术大多涉及通过提前或虚假确认来高估收入，并且这些收入舞弊多体现在季报或年报中。Worthy于1984年将操纵利润的大部分技术分为三类：改变会计方法、篡改管理成本和将应该包括在损益中的费用或收入在不同期间进行转移。COSO报告认为，高估收入来虚报利润或不恰当地披露会计信息是舞弊的主要技术手段。

目前国内关于上市公司财务报表利润粉饰的动因主要集中于以下方面：一是为获得并维持上市资格，二是为吸引投资者获得长期稳定的投资，三是为经营业绩的考核，四是为获得高额利润而避税。

我国上市公司粉饰报表的手段主要有利用资产重组调节利润、利用关联交易调节利润、利用虚拟资产调节利润、利用股权投资调节利润。粉饰的识别方法大致有四种：不良剔除法、关联交易法、异常利润剔除法和现金流量分析法。

上述研究以基本涵盖这一课题的核心，然而上市公司财务报表粉饰问题屡见不鲜，尤其是随着市场的不断发展和会计准则的不断修订，新的粉饰动机和手段渐渐出现。财务报表粉饰会给上市公司带来重大影响，关于这一问题的研究需要因时而变，继续推进。

1.2022年11月：确定选题，参阅优秀论文；

2.2022年12月：在搜集并学习相关论文的基础上写出开题报告；

3.2022年2-3月：广泛搜集与选题有关的著作、论文等文献资料，仔细阅读总结，翻译外文文献，了解国内外与选题的学者观点、研究状况、成果，并进行文献综述，为撰写论文寻找切入点并列出论文提纲；

4.2022年4月：完成初稿，配合老师进行论文写作的中期检查；

5.2022年5月：反复修改定稿，准备答辩。

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[2]王小红.上市公司财务报表粉饰与治理对策[J].经管空间,2015（10）：55-57

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