上市公司盈余管理问题研究–以万科集团为例开题报告

1. 研究目的与意义

盈余管理是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。盈余管理主要具备这样一些涵义：第一，盈余管理的主体是企业管理当局，它包括经理人员和董事会。尽管经理人员和董事会进行盈余管理的动机并不完全一致，但他们对企业会计政策和对外报告盈余都有重大影响，企业盈余信息的披露由他们各自作用的合力所决定。第二，盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息 (即会计收益)。盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和控制，而且包括对其他会计信息的披露的管理，但是对会计收益以外的财务数据的操纵并不具有普遍的意义，它所具有的经济后果相对而言要小得多。如果将其纳入盈余管理的范畴反而会影响对盈余管理本质的把握。第三，盈余管理的方法是在GAAP允许的范围内综合运用会计和非会计手段来实现对会计收益的控制和调整，它主要包括会计政策的选用，应计项目的管理，交易时间的改变，交易的创造等。第四，盈余管理的目的是盈余管理主体自身利益的最大化。其中又包括管理人员自身利益的最大化和董事会成员所代表的股东利益的最大化。综上所述，盈余管理就是企业管理当局在遵循GAAP(或会计准则)的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。

由于证券市场上大部分的投资者在做出投资决策时都以企业的收益和盈余水平作为依据，企业的利益相关者也对会计信息非常关注，再加上财务信息是企业在签订契约和受到政府监管的因素之一，这些原因都使得企业特别是上市公司的管理层会对自身的会计盈佘进行调整，以达到对企业有利的目的。盈余管理在近年来我国的上市公司中普遍存在，虽然企业可以通过盈余管理在短期内满足自己的目的，但是从企业的长远发展来看，这一行为是非常不利的。过度的盈余管理不仅会导致会计信息的失真，也会误导投资者的投资决策，更会导致经济市场上的资源配置的不合理。在这种情况下，在理论界和实务界，对上市公司的盈余管理问题研究也成为热点问题。

本文之所以选择房地产这一行业进行盈余管理的分析，原因之一是房地产行业是国民经济的支柱产业，房地产行业的发展不仅可以带动钢铁建筑等重要产业的发展，同时房地产行业紧密的联系着人们的日常生活，房地产行业的繁荣衰退也关系着人民的基本生活安稳；原因之二在于对房地产行业的盈余管理的案例分析研究很少，选择合适的案例与透过该企业分析背后的盈余管理方式也有一定难度，所以希望能够增加对这一方面的深入分析。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

本文以万科集团为案例，主要研究盈余管理问题在房地产企业中的体现。文章首先综述盈余管理的基本理论，包括基本概念、产生的条件以及动机等。其次进行房地产行业盈余管理理论分析，再以万科集团为例分析我国房地产行业上市公司盈余管理现状，最后针对房地产行业盈余管理提出相关建议。

本文拟解决的问题：

3. 国内外研究现状

国外比较有代表性的观点有：Schipper （1989）认为，盈余管理是企业为了获得某种利益，对会计披露时进行干预，这种干预行为是具有倾向性的； Healy和Walhen 则认为，盈余管理是伴随着企业进行交易的过程中发生的，企业管理者运用职业判断在会计政策允许的范围内改变财务报告，误导公司的利益相关者对企业的了解并影响其判断结果；而Scott对盈余管理的解释主要从两个方面展开：首先，企业管理者为了在如一些成本及借款合同中达到自身利益最大化而在会计政策中选择对自身最有利的一种行为，另一方面对盈余管理的定义是从契约观这一方面出发，即公司在面临一些应急状况时，企业管理者通过盈余管理达到契约中的规定条件，在维护契约各方利益的同时来保护自身以及企业的整体利益；还有的学者认为，盈余管理是通过提前确认收入或者延迟确认收入，计提减值准备，调控研发费用和广告费用等支出的形式来平滑利润，来满足不同时期财务报告的要求。

国内比较有代表性的观点有：魏明海（2000）认为企业盈余管理是管理者基于企业财务数据的债权契约合同的结果，在编制企业会计报告和构建规划交易方法时，在会计政策允许的范围内对企业的经营业绩作出的判断。吴联生等（2007） 从避免亏损的角度对企业盈余管理进行研究，实证研究结论显示，非上市公司虽然没有上市公司那样面临资本市场的压力，但仍然有着进行盈余管理的行为，其目的在于防止公司出现亏损现象。但是对于上市公司而言，进行盈余管理的程度和频率则远远较大。蒋义宏（1998）主要从我国上市公司的动机方面进行研究， 并指出：在股票上市发行时由于市盈率等财务指标不符合条件，为了提高发行价格进行盈余管理；上市公司会进行盈余操纵以获取配股资格；上市公司进行财务包装，以避免公司出现连续亏损导致公司股票被摘牌的情形。另外，陆建桥（1999）从上市公司亏损前后年度的数据出发，并运用实证分析方法，对我国上市公司有亏损现象的盈余管理行为进行研究探讨，并指出，上市公司在出现亏损前后及其出现亏损当年有盈余管理的行为。

4. 计划与进度安排

2022年11月毕业论文选题、定题；学习本科毕业论文写作的规程与要求；

2022年12月--2022年1月收集、整理、阅读与选题有关的文献资料；撰写开题报告，递交老师审定；

2022年2月-2022年4月中旬，拟定论文写作提纲，完成论文初稿，完成外文文献资料翻译，接受中期检查。

5. 参考文献

[1] 魏明海. 盈余管理基本理论及其研究述评[J]. 会计研究,2000,09:37-42.

[2] 陆建桥. 中国亏损上市公司盈余管理实证研究[J]. 会计研究,1999,09:25-35.

[3] 王芳,刘小光. 我国上市公司盈余管理研究--基于房地产业上市公司的实证研究[J]. 山西高等学校社会科学学报,2012,01:58-62.

您可能感兴趣的文章

• 媒体监督对快速消费品企业绩效影响实证研究开题报告
• 我国新三板市场会计信息披露的问题研究-以A公司为例开题报告
• 医药制造业企业流动资产结构对企业绩效影响的实证研究开题报告
• 能源类企业碳资产开发的战略研究–以江苏常熟发电有限公司为例开题报告
• 新“收入”准则对企业所得税的影响开题报告
• 我国中小企业融资影响因素研究–以浙江省中小企业上市公司为例开题报告
• 营改增对物流公司的税负影响研究——以华贸物流为例开题报告
• 基于DEA的创业板上市公司创新绩效评价研究-以东方财富信息股份有限公司为例开题报告
• “互联网 ”环境下电商企业业绩评价指标体系研究——以京东为例开题报告
• 我国电商企业融资模式研究——以苏宁电器为例开题报告