企业个人所得税纳税筹划研究开题报告

 2022-07-31 11:41:25

1. 研究目的与意义

随着经济的迅速发展与居民的法律意识的日益加强，纳税筹划不再被人们误解为是偷税漏税中的投机取巧，而成为了通过合法，科学的措施来对居民的收入进行分析从而来减轻纳税人的税收负担的一种方式。根据2018年最新个税规定，个税起征点调至了每月5000元，并且在扣除基本减除费用标准和各种保险金支出等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。其中的专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。国家税收相关法律法规和政策变化也为企业顺应政府的号召及时规避政策修正给企业带来的不利影响指明了方向。企业应当在进行个人所得税纳税筹划工作时，合理并且快速地贯彻新修改的税收法律法规，以便国家更好地可开展地经济工作。企业个人所得税的纳税筹划与每个人都息息相关，个人所得税的纳税筹划在如今越来越普遍。对于这个问题的研究能使我们在符合立法精神的前提下，进行科学地节税规划，它与偷税漏税有着本质的区别，它是在不违反税法的前提下减轻了纳税人的负担。对于个人所得税的筹划不仅可以让纳税人通过节税来提高自己的生活质量，还有利于国家进一步地完善税法。

2. 研究内容和预期目标

目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。对于各种纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降低至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。 本文选择理论叙述与实践相结合的方式。首先进行理论知识的铺垫，通过对纳税筹划的基本理论的剖析为案例研究提供一个理论的基础，重点研究企业员工个人所得税中#8220;工资薪金#8221;、#8220;年终奖金#8221;等所得项目，然后结合公司的具体情况列出企业在进行员工个人所得税纳税筹划过程中可能遇到的问题。最后提出，对于问题的解决方案。 首先，借助以中国知网为主要来源的互联网数据库和图书馆相关书籍资源作为该论文研究主题的参考资料，全面熟悉国际与国内对个人所得税纳税筹划的研究现状。然后根据相关税收法律条文的规定，结合具体案例的特征对研究对象的身份特征、优惠范围等因素进行系统的纳税筹划，用数据与案例来说明纳税筹划的效果。

3. 国内外研究现状

我国的个人所得税纳税筹划研究相对于欧美发达国家较晚，但是伴随着我国社会主义市场经济的飞速发展与税制改革的不断深入，学术领域涌现出了一批优秀的学者，并且他们也做出了杰出的学术贡献。 赵梅雅（2016）着重对奖金这一部分进行了分析，她认为奖金的发放一定要考虑与个人所得税相结合。通过降低税基避开高税率等方式来减轻纳税人的负担。周丽莺（2016）通过合理界定多元化收入，实现税源纳税筹划、利用纳税分界点实现边际纳税筹划、优化工资薪金结构实现均衡纳税筹划、制定个性化计税方案实现科学纳税筹划。邹莹（2010）认为纳税筹划可以通过为员工提供住房、假期旅游津贴和其他福利项目来转化增加薪金发放从而导致的个人所得税的上升；通过均衡各月工资、合理安排年终一次性奖金的发放、増加扣除费用来降低名义收入、分摊工资发放。 余勇晖（2016）从股权激励的概念界定到股权激励模式下应税所得额的确定到纳税义务发生的时间都做出了非常详细的说明。 么娆（2012）提出可以充分利用个人所得税的税收优惠政策、注重转换纳税人的身份、合理利用纳税延期等手段进行纳税筹划，其研究成果认为纳税筹划的积极性意义在于降低纳税人的征税额度、增强纳税人的纳税意识。 成楠（2013）通过对个人理财等方面的分析得出结论：个人理财方面的个人所得税纳税筹划需要借助专业的税务师的指导，这样一来可以符合税收法律的要求，而来可以尽最大可能地提高员工的税后的可支配收入。国外的个人所得税纳税筹划研究起步早，经过了将近100年的发展，如今己经形成了一个比较完善的理论体系。虽然各个国家的税收法律在个人所得税的征收上有着不同的要求，但是国外的纳税筹划的思想仍旧值得我们借鉴。J.K.Lasser（2013）通过对美国的税收法律进行细化，将纳税人的应税项目进行细分让纳税人可以对应到自己的应税所得额，通过现行的税收优惠实行纳税筹划，让纳税人不仅可以系统地学习到税收法律知识，还对自身的纳税额有一个清晰的了解。Stephen Fishman,SandraBlock（2008）通过对纳税人在美国国税局规定的合法范畴内实现自己的税收降低，其中着重让纳税人合理地利用各联邦政府的税收优惠来进行合理地避税。 ZeumeStefan（2015）向纳税人介绍了纳税筹划的新角度，书中将纳税人的教育投资、医疗支出等与纳税人息息相关的支出作为主要的筹划对象进行节税的工作，书中的中心思想就是要令纳税人在法律允许的范围内，极大地增加税法可扣除的项目最终帮助纳税人尽可能的获得个人所得税纳税筹划的利益。

4. 计划与进度安排

1．2022年11月10日前--完成选题工作；2．2022年11月30日前--完成开题工作；3．2022年3月17日前--完成初稿和中期检查工作；4．2022年5月5日前--完成论文修改、定稿、外文文献翻译工作；5．2022年5月31日前--完成答辩环节工作，成绩发布，二次答辩；

5. 参考文献

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