1. 研究目的与意义
2007年1月1日我国上市公司开始执行新企业会计准则体系,该体系重新启用了“公允价值”计量属性,并强调只有满足特定条件才能够使用公允价值计量属性。
但在实际操作中,由于我国市场还不够完善、企业价值评估体系及监管体系尚不健全,判断是否满这些特定的条件存在模糊性、确定公允价值存在主观随意性,因而不少上市公司滥用公允价值这一计量属性操纵利润,暴露出“公允价值”计量属性可靠性较差的弊端。
但“公允价值”属性仍有许多优点,比如其相关性较强、更符合企业财务会计报告目标等等,我们不能因噎废食,所以,应该着力研究如何规范上市公司的公允价值计量属性。
2. 研究内容和预期目标
如何规范公允价值计量属性及其意义。
首先要明确公允价值的意义以及采用公允价值计量模式对上市公司造成的影响。其次,要了解公允价值的运用存在的障碍并对其进行分析,从其可能会被上市公司利用操纵利润、取得具有难度、存在顺周期效应以及审计监督缺乏有效管制等方面进行讨论。最后,着重分析公允价值计量属性的运用的基本观点和规范公允价值计量属性的相关对策,提出切实的解决对策,例如加强市场监管、运用资产评估等方式管理规范、完善市场价格反应机制、提高相关会计人员的专业素质和职业道德等等。3. 国内外研究现状
国内:为实现与国际准则的趋同,财政部于2006年2月颁布的新企业会计准则中重新引入了公允价值计量属性。在现有基础上于2010年4月2日发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,于2012年5月颁布《企业会计准则第X号——公允价值计量(征求意见稿)》,就公允价值的定义、计量方法、层级及披露做了与IASB相似的规定。
国外:FASB和IASB不断加大公允价值的研究力度。FASB自1990年12月至2002年10月发布的与公允价值计量直接相关的准则公告超过总数的70%,2006年9月发布的SFAS NO.157详细规范了公允价值的定义,并为其创建了在GAAP准许范围内的计量框架,统一了公允价值估值技术,堪称公允价值计量史上的一个里程碑。FASB于2008年2月至2009年4月发布了4份立场公告,有助于更好地执行和完善公允价值计量。2011年5月完成主题820的修订更新工作,完善了公允价值的计量和披露,标志着公允价值计量朝国际趋同迈出了实质性的一步。IASB在2005年9月将“公允价值计量”提上议事日程,于2011年5月颁布公允价值计量准则,建立了独立的公允价值计量框架,为公允价值计量与披露提供了一个更加清晰、一致的指导。
4. 计划与进度安排
第一阶段:2022.11—2022.12确定选题、收集资料,写出开题报告。第二阶段:2022.1—2022.2 细列提纲并进一步收集参考文献。第三阶段:2022.3—2022.4围绕选题实习并完成论文初稿,对初稿进行补充、修改,接受中期检查。第四阶段:2022.5—2022.6继续对论文进行修改补充,最后定稿,参加论文答辩。
5. 参考文献
[1]任富强.运用资产评估规范上市公司与公允价值相关的盈余管理[J].实务操作与商业会计,2007,(4):30-31.
[2]赵力.公允价值应用中的问题及对策研究[J].会计之友,2013,(6):45-47.
[3]殷雪松.公允价值的应用是我国市场经济的选择[N].赤峰学院学报,2012-8-23,(3).
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