论稳健性原则对我国上市公司的适用性及其实际应用开题报告

 2022-07-13 13:17:42

1. 研究目的与意义

近年来，随着我国各项制度的不断完善,会计稳健性作为衡量会计信息质量的重要指标,逐步被理论界和实务界所认可和采用。《企业会计制度》、《金融企业会计制度》的颁布实施和中国会计准则体系的逐步完善，稳健原则深入到了中国上市公司财务会计的各个方面。伴随着我国企业会计信息失真现象越来越普遍，不少企业管理者利用上市公司盈余管理来侵害公司股东的经济利益，会计稳健性可以有效地协调上市公司各个层面之间的利益诉求，化解冲突，并且可以有效保障契约的有效实现。但同时，稳健性原则也给管理者当局提供了很大的利润操纵余地，所以要使稳健性原则在上市公司中得到合理应用，应完善内外部约束机制，科学合理地控制该原则适用的具体标准或规范，进而对会计事项做出稳妥科学的判断和估计，保证会计信息的真实性、公允性及可靠性。因此，在当前形势下，研究稳健性原则对我国上市公司的适用性及其实际应用问题，具有十分重要的意义。

2. 研究内容和预期目标

本文主要分析了稳健性原则对我国上市公司的适用性及其实际应用。首先阐述了稳健性原则含义、表现形式等基础理论。其次，分析了健性原则对我国上市公司的适用性，以及稳健原则在上市公司会计核算中的具体应用，包括：对可能发生的资产损失计提减值准备；摊销期限缩短；运用成本与市价孰低法计量资产；固定资产采用加速折旧法。最后，提出了强化上市公司运用稳健性原则的建议，主要有：尽量避免与其他会计原则的冲突；握运用稳健原则的度以及完善企业内部控制制度，以使稳健原则在上市公司中得到合理应用，进而对会计事项做出稳妥科学的判断和估计，保证会计信息的真实性、公允性及可靠性。

3. 国内外研究现状

国内：相比西方国家，我国的资本市场起步比较晚。关于我国上市公司的会计稳健性研究也就是这近十几年来才开始的。詹雷（2011）对西方会计稳健性的特征进行了回顾,从稳健性的存在性、产生的动因、影响因素及其经济后果方面,对上市公司会计稳健性的特征研究了进行回顾,系统地评论了我国会计稳健性研究的最新内容,指出了会计稳健性未来研究的方向。胥传超（2011）分析了上市公司会计稳健性影响因素，主要有：上市公司的会计信息稳健性跟股市行情也存在着关联；我国上市公司的会计政策选择在稳健性的要求上也受制于企业的融资需求。贾文清（2012）分析了稳健原则在我国上市公司的适用性及其具体应用，针对应用现状提出了实际应用中应注意的问题：尽量避免与其他会计原则的冲突；掌握运用稳健原则的度；建立并完善企业内部控制制度。

国外：会计稳健性作为一项基本会计原则已有500多年的历史，一直是西方学者研究的热点。Ball et al（2003）发现大陆法系国家（法国、德国、日本）的稳健性低于普通法系国家（英国、美国、加拿大、澳大利亚）的稳健性。Penman（2002）和Lev et al（2005）发现在企业投资处于增长阶段，稳健性的会计处理方法降低了当期的利润，同时为未来期间产生了盈余储备。当增长放缓的时候，未来盈余反而人为地提高了。而投资者往往意识不到当期的较低盈余和未来的较高盈余之间的关系，并因此低估了现在企业的价值。LaFond 和 Roychowdhury（2008）研究发现会计稳健性随着管理者所有权的下降而提高。这些研究结果均表明，公司治理水平高能够对会计稳健性产生正面影响。国家体制包含不同的契约制度、诉讼环境、税收制度、公司治理模式等方面，也可能通过多个渠道影响稳健性。

我国学者在研究分析上市公司会计稳健性方面相对比较少，当前对于上市公司会计稳健性的研究相对比较少，这很大程度上是因为上市公司的稳健性衡量指标难以有效界定，会计稳健性在很大程度上还停留在抽象概括上，相关研究及缺少经验数据也缺少理论模型，有待进一步深入研究和拓展。

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4. 计划与进度安排

2022年11月：搜集并阅读相关资料，在教师指导下初步确立论文选题。

2022年12月至2022年1月：按照指导老师指定的范围与主题（包括专著、中英文文章等）广泛收集有关资料，在此基础上撰写开题报告交指导老师审定（2022年1月18日前）。

2022年2月至2022年3月：放寒假及实习期间，学生完成外文材料的翻译，收集资料，草拟毕业论文的写作提纲交指导老师审定。

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5. 参考文献

[1]詹雷.上市公司会计稳健性特征研究[J].财会通讯，2011，（12）：8-12.

[2]龚蜜,赵伟.论会计稳健性对上市公司过度投资的制约作用[J].财会通讯，2011，(01)：66-67.

[3]胥传超.上市公司会计稳健性研究[J].商场现代化，2014，（05）:144-145.

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