1. 研究目的与意义
审计质量是影响审计行业发展的重要因素，也是会计师事务所被市场认可的不可或缺的组成部分。中国的注册会计师审计行业在近年来取得了较大的发展，在行业规模、员工素质、业务拓展、业务处理质量等多方面取得了瞩目的成就。国际“四大”在中外审计市场都以高审计质量著称，在市场份额和审计费用方面也较非“四大”事务所具有绝对优势。近年来，国际“四大”是否比国内会计师事务所提供更高的审计质量引起了社会各界的关注。本课题针对提高会计师事务所审计质量的问题，通过对国际“四大”高质量审计高在何处的研究，力图分析国际“四大”与中国会计师事务所产生审计质量差异的原因。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：“国际所”的审计质量是否高于“本土所”且高在何处？
拟解决的关键问题：
3. 国内外研究现状
国内外的学者站在不同的角度，对于审计质量做出了深入的研究。在1981年，DeAngelo(1981)定义审计质量是报告客户会计系统违规现象的联合概率，审计质量与审计师发现错报的能力息息相关。DeAngelo(1981)通过逻辑演绎，构建模型表明，在审计师技术水平相同的条件下，审计质量与会计师事务所的规模呈正相关。Beatty(1989)认为审计师的声誉与投资者获得的初始回报之间存在反向关系。Lennox(1999)在Audit Quality and Auditor Size :An Evaluation of Reputation and DeepPockets Hypothese一文中提出可以将品牌和声誉作为提高审计质量的一个间接标准。Zoe-VonnaPalmrose(1987)认为应把诉讼作为区分会计师事务所质量的一个指标，并假定审计质量与诉讼存在反向的关系。Teoh和Wong (1993)通过将审计师感知差异与ERC联系起来，为审计师规模越大越可信这一观点提供了证据。此外，Defond(1992)也将独立性作为衡量审计质量的一个指标。Che，Hope 和Langli(2020)在Management Sciencs 提出四大审计影响力的三个来源：首先，四大会计师事务所能够雇佣在换所之前提供更高质量审计服务的非四大所的合伙人。第二，在换所之后，来自非四大的审计师更加强调学习。第三，提升的审计质量也能够带来更强的激励和监督。
与国外相比，国内文献的共同特点是，几乎都建立了评价指标体系，但各自的侧重点和方法又不同。最先是夏立军和杨海斌(2002)以非标意见出具概率作为审计质量代理的实证研究发现，四大出具非标意见可能性与非四大无明显差异。原红旗和李海建(2003)对此问题进行研究，并得出相同结论，并且认为公司自身的财务特征是影响审计意见的关键因素。李爽和吴溪(2003)等也得出类似结论。
漆江娜等以应计项目盈余管理作为审计质量代理的研究发现，经四大审计的公司应计项目盈余管理程度比本土事务所审计公司低。吴水澎和李奇凤(2006)对事务所进行进一步细分，发现国际四大审计质量高于国内十大，国内十大又高于国内非十大。然而，王艳艳和陈汉文(2006)、宋衍蘅和张海燕(2008)得出了不同的结论，认为国内事务所并无显著差异。刘峰和周福源(2007)研究发现，四大与非四大并不存在显著差异，在某些方面，四大甚至比非四大更不稳健。王兵(2011)研究发现，普华永道审计质量比其他三大更低，认为四大并未采取一贯审计质量战略。更进一步，林永坚和王志强(2013)认为四大在国内市场确实可以提供更高的审计质量，但仅提现在对正向盈余管理的制约上。
4. 计划与进度安排
第一阶段：2022年11月—2022年12月 确定选题、阅读文献，撰写开题报告。
第二阶段：2022年12月—2022年2月 细列提纲并进一步收集相关资料，学习计量方法。
第三阶段：2022年2月—2022年4月 完成实证数据的补充并完成论文初稿。对初稿进行补充、修改，接受中期检查。
5. 参考文献
[1] DeAngelo L. E.Audit Size and Audit Quality . Journal of Accounting and Economics，1981, 3 (3 ) :183199 .
[2] Randolph P.Beatty. Auditor Reputation and the Pricing of Initial Public Offerings. 1989,64(4):693-709.
[3] Lennox C. S.AuditQuality and Auditor Size :An Evaluation of Reputation and Deep PocketsHypothese. Journal of Business Finance amp; Accounting，1999， 26(78) :779804.
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