公司特征影响内部控制质量吗——基于我国上市公司的分析开题报告

1. 研究目的与意义

随着经济的高速发展，上市公司对我国的经济建设起着越来越重要的关键作用。上市公司制定合理且实施有效的内部控制有利于保障公司资产的完整安全，也有利于提高公司规避风险和控制风险的能力。内部控制质量信息对上市公司及利益相关者来说都是对决策有用的信息，但是，目前上市公司的内部控制质量却存在较大差异，因此，探讨内部控制质量的影响因素仍是有价值有意义的。

另外，根据2008年《企业内部控制基本规范》第一章第四条规定，企业建立与实施内部控制，应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。其中，适应性原则要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。因此，公司特征理应是影响内部控制的重要影响因素，研究上市公司的公司特征对内部控制质量的影响是必要的。

2. 研究内容和预期目标

首先，根据国内外现有文献，总结提炼出影响内部控制质量的因素以及内部控制质量的经济后果。

其次，运用我国上市公司的数据，检验企业规模、风险水平、业务范围等（公司特征的测度变量）是否真的影响内部控制评级（内部控制质有效性的测度变量）。

最后，就上市公司内部控制的制定给出相关建议，引导上市公司遵循内部控制相关制度。

3. 国内外研究现状

（1）国外研究现状

关于影响企业内部控制质量的内部因素，Campbell et al.（2016）发现首席执行官和首席财务官共同任职的年限与内部控制缺陷数量呈显著负相关。Weiss.（2014）发现，家族制企业对内控质量产生积极影响，而Bardhan et al.（2015）发现家族制企业内控质量远不如非家族制企业。Chen et al.（2016）发现，审计人员的任职时长会影响内部控制缺陷的发生率，任职时间长会对内控质量产生正向作用。Mitra amp; Hossain.（2011）发现治理机制与披露内控缺陷后对内控缺陷的补救行动相关。Guo et al.（2016）发现，对企业职工实施友好政策有利于提高内部控制质量。Ashbaugh-Skaife et al.（2006）发现，公司的规模等可能与内控有效性相关。

关于影响内部控制质量的外部因素，Lopez amp; Rich（2017）发现从市政当局到审计局办公地点的距离越远，会有更完全的内控缺陷披露，更小概率出现内控制陷。这一结果，可能与距离增加造成外部审计的独立性的增强有关。Albring et al.（2016）发现，出现计划之外的审计费用增多，会出现更多的财报内控缺陷，即，计划之外的审计费用对新的内控缺陷有一定的预测作用。Hooghiemstra et al.（2015）和 Kanagaretnam et al.（2016）都基于国家文化（民族文化）与内部控制进行了探讨，发现国家文化（民族文化）与不同国家之间公司内控披露数量的差异有一定的联系。Hu et al.（2020）指出，强制性披露制度对内控有效性的提高有一定作用。Kim, S. amp; Kim, P.（2015）发现，产品市场竞争可能会激发财务报告中的机会主义管理行为，从而对财务报告的内部控制质量产生负面影响。

4. 计划与进度安排