全文总字数：1844字
1. 研究目的与意义（文献综述）
为了提高审计报告的沟通价值，给决策提供更多信息，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）于2015年1月15日发布了新制定和新修订的系列审计准则，对原有审计报告模式进行改革，要求在审计报告中披露关键审计事项（KAM），并要求自2016年12月15日及之后的财务报告审计工作执行。为了保持我国审计准则与国际审计准则的持续全面趋同，财政部也于2016年12月23日发布了新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项》并对原有的11项审计准则进行修订，要求A H股公司自2017年1月1日起执行，除此外的其他上市公司于2018年1月1日起执行。
此次审计报告模式改革是为了满足投资者对审计报告的信息需求而进行的，是IAASB在进行多年的论证和征求意见的基础上进行的改革，是审计界里程碑的事件。但是审计报告模式的改革是否能达到预期的目的，增强审计报告的信息含量，还需要根据审计实务进行科学检验。
本课题基于新发布的审计准则，对目前KAM的披露情况进行分析。由于目前对KAM的研究还停留在实验室的实验研究阶段，而本年是我国新审计准则实施的第一年，能够得到经验数据。对于结果是否具有普适性，运用经验证据进行检验，测试KAM的信息含量。对于信息增量进行检验，评价KAM披露的经济后果，能够为今后准则的具体实施和改进安排提供重要的参考价值。
2. 研究的基本内容与方案
关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，是从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取的。
为了完成研究目标，本课题确定的拟开展的研究内容包括：（1）简要描述清楚国内企业KAM的披露情况和内容；（2）收集已经披露了KAM的公司的财务数据、股票价格等信息，为建立市场反应模型做好数据准备；（3）采用市场模型来检验KAM公告的市场反应，得出经验证据。
通过对以上方面问题的研究，期望可以反映出KAM公告真实的信息含量，为后续政策的实施、修改和监管提供实践价值。
3. 研究计划与安排
过去对审计报告信息含量的研究，主要是围绕非标准审计意见及其强调时间段的信息含量展开的。而KAM的披露是审计报告中新出现的实务，目前执行时间短，缺乏实际案例，对KAM的研究还停留在实验室的实验研究阶段，相关结论缺乏数据支持。目前对KAM的实验研究主要集中在两个方面：一是KAM是否能够提供增量信息；二是KAM的披露是否影响到审计师法律责任。
对于KAM的增量信息的研究，由Christensen，Glover和Wolfe（2014）以非职业投资者为受试对象，将相同的公允价值不确定的信息分别在报表附注和KAM中披露，投资者反应不同，得出KAM在具有信息含量的结论。
张继勋和韩冬梅（2014）则采用商学院MBA的学生作为测试对象，检验改进的标准审计报告是否提供了增量信息，结论是改进后的报告对投资决策和判断更有价值。
4. 参考文献（12篇以上）
本课题以今年披露KAM的沪深上市公司为研究对象，研究KAM的信息含量。而通过公告的市场反应来研究披露内容的信息含量是大多文献采用的方法，因此，本课题首先采用这一方法来研究KAM的披露是否影响到投资者的决策，从而反应到股票价格上。借鉴李增泉（1999）、Chen、Su、Zhao（2000）、Pei和Hamill（2013）等的研究设计，采用市场模型如下： CAR= KAM （control ）
模型中，CAR为KAM公告窗口的累积异常报仇，KAM为虚拟变量，审计报告中披露了KAM等于1，其他等于0。Control为依据Chen，Su和Zhao（2000）和Pei和Hamill（2013）等文献选择的控制变量。如果KAM具有增量信息含量，那么 应该显著异于1。
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