1. 研究目的与意义
从美国的安然公司、世通公司等公司出现了财务舞弊后,审计界也日益敲起警钟,随着安然的破产及由此而来的安达信的解散,审计领域在存在大量的机会的同时,风险也与日俱增。加上对风险导向审计的研究我国还处于一个初步的阶段,我国大部分风险导向审计主要还是在国外的研究成果之上进行的,因此,对于风险导向审计的研究有待进一步加深。本文的选题着重于风险导向审计的核心--风险的识别和评估,对于审计实践有一定的借鉴意义。
一方面,通过对风险导向审计的研究,结合公司的内外部环境,利用分析数据找到控制审计风险的要领,利于审计人员在进行审计工作时可以在明确的目的下有效率地进行审计并控制其风险,同时在被审计单位中,审计人员可以更好地发挥独立审计的监督作用。
另一方面,可以一定程度上解决当前对风险导向审计的部分争议;可以探讨如何将风险导向审计贯彻到实务中,弥补目前审计模式的不足,提高注册会计师审计的质量;可提议通过对各个阶段的风险评估和控制,促进注册会计师行业的繁荣发展。笔者迫切希望本文对我国审计理论和实务界的探索有所裨益。
2. 研究内容和预期目标
研究内容:
风险导向审计是对传统审计模式的改进,它将审计学、系统理论、管理学和经营战略理论相结合起来,更加重视企业面临的风险。本文主要针对其核心进行研究,及包括了审计风险的识别、评估以及控制。所谓风险识别是指在风险事故发生之前,纵观企业各项管理活动的发展过程,企业管理的各个环节,运用各种方法系统地、连续地发现风险和不确定性的过程。将风险识别运用到审计中来,识别相关的审计风险,这样审计人员就可以针对识别出的存在不同的审计风险采取相应的风险控制措施和不同的实质性测试。识别完审计风险,下面便是风险的评估。审计风险的评估体系的设计主要依据于企业经营风险和控制风险。企业经营风险的来源主要可从输入端、生产经营过程状况指标、财务指标等定量的指标入手;其次进行控制风险识别的流程上来设计的,包括最高层、中层和基层的控制风险评估指标体系。最后进行具体的可行性分析。
当前风险导向审计过程中审计风险的评估与控制存在的问题:
3. 国内外研究现状
国外:
自20世纪90年代以来,随着世界范围内重大管理欺诈及审计失败案例的频繁发生,现代风险导向审计中审计风险的评估及控制已成为国内外审计理论界与实务界广为关注的前沿课题。1997年毕马威研究小组出版了研究报告:《以战略系统观组织审计》,提出了毕马威的BMP审计模式。这一审计模式首先分析企业的经营模式,以自上而下和自下而上相结合的方式理解企业的内外部经营环境。以五个原则来分析企业的经营风险,得出关于剩余风险的结论及其对审计的影响,最后用剩余风险来指导实质性测试,完成审计工作。2003年国际审计与鉴定准则理事会出台的审计风险准则,在很大程度上吸收了传统风险导向审计方法的优点,克服了其存在的缺陷,并保留了原有审计准则的可取之处,得到职业界和社会公众的好评。
国内:
4. 计划与进度安排
摘要概述论文研究问题及研究方法;
阐述研究该问题的目的及意义;
通过研究风险导向审计下审计风险的评估及控制,找出在这方面存在的问题,并有针对性的给出可行性建议;
5. 参考文献
[1]白宪生,传统风险导向审计方法和现代风险导向审计方法的比较分析[J],生产力研究,2005,8:227-229
[2]蔡春、赵莎,现代风险导向审计论[M],北京:中国时代经济出版社,2006
[3]马先明、郑朝晖,现代风险导向审计探讨[J],审计与经济研究,2005,1:52-55
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